基于精益管理的Y公司全面预算管理优化思考

本文是一篇财会管理论文，笔者通过使用文献法、案例分析法对制造业 Y 公司进行了分析，探究出目前制造企业全面预算管理所存在的普遍问题，并研究对应的解决方法，依照与时俱进、全面性、理论联系实际、以人为本的原则，提出建议：一、构建精益化预算组织体系，成立独立的预算管理部门，加强各个职能部门合作，共同支撑预算管理；二、识别价值流，创新预算分析视角；
第 1 章 绪论
1.1 研究背景
在企业逐步实现战略目标的道路上，利润始终是一个重要的衡量标准。在积极开拓市场的同时，对于制造业企业来说，如何最大效率的降成本成为至关重要的命题。全面预算管理作为企业内部控制的一个重要工具，随着时代不断进步，过去传统的全面预算管理方式已经越来越无法满足企业需求，如何合理应用全面预算管理，准确打击成本高点，有效合理降低成本成为摆在制造业企业面前的难题。在众多理论工具中，精益管理思想给制造业企业提供了可行的思路，通过应用精益管理工具完成对企业业务流程的系统分析，对应全面预算管理活动，识别浪费点，再进行有针对性的改善，就可以有效降低企业各方面的成本，提升利润空间，使全面预算管理行之有效。
Y 公司作为一家典型的汽车零部件企业，在市场环境变幻莫测，同行业竞争逐年激烈，客户与供应商双向价格压力的形势下，成本控制变得尤为重要。同时Y 公司生产经营还受到上级集团公司的管控，整个集团需要在整体战略目标指导下进行运营。为了逐步实现集团战略目标，需要将其分解细化，分级控制，从投资融资、人力资源、生产能力、成本费用、企业声望等各个领域进行计划与管理。现阶段，公司亟需一个较为完善的全面预算管理系统，对企业各项生产经营活动进行计划与控制，对人力、财物、信息进行合理的规划与安排，实现管理活动精益化，减少不增值的浪费活动，加速实现集团整体战略目标。
1.2 研究意义
本文旨在建立一个制造业企业全面预算管理优化模式，结合精益管理，对企业人力资源、信息资源、物质资源以及资金等进行全面科学统筹分配，进而达到提升企业管理水平的目的。通过结合案例的方式，研究全面预算管理的优化，可以完善全面预算相关理论体系，为制造业企业提供参考与建议。
通过全面预算管理的优化可以帮助 Y 公司有效分配资源，降低经营风险。Y公司应用全面预算管理工具多年来，依旧存在一些弊端导致全面预算工作并未发挥很好的作用。全面预算管理需要企业财务部门、销售部门、质量部门等多个部门通力协作，将各方资源和数据有效整合之后得出客观的预算管理方案，因此能够直接体现企业相关资源的具体数量，比如可用资金、不动产、人力资源及市场状况等。管理者全面掌握一手信息之后，结合市场经营环境和自身真实能力，将有限的资源合理分配到每个部门。有效的全面预算管理能提升企业经营管理水平避免企业内部出现争抢资源的局面，减少对企业发展的不良影响，促进企业健康发展。 第 2 章 相关概念及理论基础
2.1 全面预算管理的含义
全面预算管理是企业内部控制管理活动的重要一环，是一种全员参与、涉及生产经营各个方面、贯穿企业经营活动全过程的管理模式。全面预算通过对企业长期战略目标的分解，结合市场经营环境的分析与预测，确认企业短期经营目标，逐级传递至各生产经营单位，结合实际情况对采购、生产、销售、投资等全系列生产经营活动进行计划。
全面预算管理是企业实现战略目标的管理工具[28]，通过全方面的预测与计划，合理配置企业有限的资源，通过定期预算反映短期经营目标能否达成，并通过滚动预算实时监测企业经营目标完成进度。 2.2 精益管理的含义
精益管理来源于日本丰田，旨在最大程度上减少浪费，提倡人人参与改善，减少企业生产经营中不增值或增值较少的活动，将资源配置在增值较大的活动上，实现企业各项资源包括人力资源、信息资源、财物资源等的科学配置，统筹安排，最大程度上降低经营风险，提升生产经营活力，在达成客户满意的前提下为企业创造更多的价值。
通过运用精益管理，企业可以对现在的经营环境进行分析，对未来的状态进行预测，识别、确认现在状态中的浪费点，并规划未来发展方向以及预计趋势。通过分析人力流、实物流、信息流，汇总整合数据，为领导层决策提供了支撑，丰富了数据分析体系，使得管理层在判断形势时不光依赖于财务数据，联系非财务信息多角度多层次分析，从而做出更加正确、科学的决策。
精益思想是由精益生产中归纳出的管理思维，主要包括以下几项：
（1）以客户价值为导向。精益管理提倡以客户需求为起点，旨在最大程度减少浪费为客户创造最大价值。通过拉动式生产的方式实现准时生产，减少资源占用。
传统的生产方式生产计划由仓库开始，物料在各个工序中流动，工序和工序之间并没有信息交互，导致过早或过多的生产，产生库存积压，造成空间和资金的占用。而拉动式生产则不同与传统生产方式，由最后一道工序向前发起需求，逐道工序拉动生产，实现信息流与物流结合，减少等待、浪费，实现在最合理的时间为客户创造最大价值。
（2）价值流识别。精益管理的重要环节即为识别特定产品价值流，对产品设计、生产、销售整个价值流转流程进行分析，识别必要增值活动、必要不增值活动以及不必要不增值活动。价值流识别是精益管理实现最大程度减少浪费的关键支撑。
第 3 章 Y 公司全面预算管理现状及问题分析.............................15
3.1 公司简介.......................................15
3.2 Y 公司全面预算管理现状......................................... 15
第 4 章 Y 公司全面预算管理优化设计.............................23
4.1 Y 公司全面预算管理优化的目标............................... 23
4.2 Y 公司全面预算管理优化的原则................................ 23
第 5 章 结论与展望........................33
第 4 章 Y 公司全面预算管理优化设计
4.1 Y 公司全面预算管理优化的目标
通过联合精益管理，将日常经营活动各环节与预算项目匹配，对全面预算进行精准控制，使得全面预算的编制、执行、调整、考核有据可依。提高全面预算数据准确性和及时性，使全面预算管理更加科学、严谨，使得企业发展符合长期战略目标要求。
企业经营并非闭门造车，对公司管理活动的改善应参考市场中其他同类经营主体。本着与时俱进的原则，密切关注行业动态，不断进行全面预算管理的改善和优化。在财务信息化发展迅速的时代，对信息的及时性和准确性要求越来越高，各类信息系统、数据平台蓬勃发展，提升信息化程度是企业完善自身管理能力的重要途径。
全面预算管理的优化应全方面考虑。从预算编制、预算分析、预算执行、预算考核、预算调整整个流程进行梳理、改善。涉及收入预算、成本费用预算、资金预算、人力预算、投资预算、筹资预算等各类预算。
想要理论在企业发挥实际作用，就需要结合企业实际进行转化。Y 公司的全面预算管理优化本着结合企业特点的原则，根据 Y 公司以销售为起点编制预算，重视成本控制，重视精益管理等特点，对 Y 公司全面预算管理进行优化。
第 5 章 结论与展望
现如今，汽车零部件制造企业面临着种种挑战，无论是品质之争还是价格之战都给企业带来了许多的压力。企业想要良好发展，一方面需要保持创新活力，研发新产品或完善现有产品，提高市场占有率。另一方面需要稳扎稳打提升管理能力，提高全面预算计划的准确性，合理分配有限的资源。
虽然 Y 公司实行全面预算已经很多年，但是依旧存在一些问题需要完善。Y公司其主要问题包括：第一，企业没有独立的预算管理部门，缺乏预算监管措施；第二，预算编制环节中缺少预算分析工作；第三，滚动预算准确度不够，不能及时反应全面预算执行情况；第四，预算考核指标局限财务指标，不利于全面实现战略目标；第五，员工没有参与全面预算热情。由于存在这些问题，导致企业的全面预算工作没有达到理想状态，使得整个企业的经营活动受到影响，而如何解决这些问题，是改善企业全面预算管理控制的关键所在。
通过使用文献法、案例分析法对制造业 Y 公司进行了分析，探究出目前制造企业全面预算管理所存在的普遍问题，并研究对应的解决方法，依照与时俱进、全面性、理论联系实际、以人为本的原则，提出建议：一、构建精益化预算组织体系，成立独立的预算管理部门，加强各个职能部门合作，共同支撑预算管理；二、识别价值流，创新预算分析视角；三、加强信息化建设，提高信息及时性，实现全面预算管理可视化；四、完善全面预算考核体系，丰富价值流维度指标；五、以人为本，全员参与预算活动。
参考文献（略）