海尔集团财务共享服务风险管理探讨

本文是一篇财会管理论文，本文以海尔集团为研究案例，笔者认为认为海尔集团财务共享服务风险防范应重点关注以下几个方面：其一，重视财务组织结构对企业战略发展的重要支持作用。设计并实施合理的优化方案，可以加强海尔内部联系，各部门之间紧紧相依。在发展战略的基础上对目前的组织结构实行优化调整，使其可以与企业的发展需求匹配度更强，也可以加强各业务部门之间的协同性。

1 引言

1.1 研究背景
现代企业在对经营管理进行创新的主要方向已经集中于数据资源共享，尤其是在如今计算机网络技术的快速发展以及大数据技术的广泛应用下。财务共享服务就是基于企业财务数据资源共享发展而来的新方式，它的目标就是尽力降低企业运营成本、提高产品和服务的质量、提高工作效率、更好的为客户服务、重新设计和规范财务工作，在资源整合管理方面展现出很大的优势。
在很多欧美国家的大型企业中，财务共享服务这种模式已经作为新兴的管理模型被广泛使用，而且它实现的效益已获得认可。经济全球化的特点在当前社会来说是一种愈加强烈的趋势，因此，跨国企业的数量随着这一浪潮也越来越多，跨国和跨地区的经营管理产生了难题，由此而出现了一个十分重要且急待解决的管理课题——高效的财务管理和资本运营。财务共享服务在我国企业的应用是要晚于欧美企业的，我国的财务共享服务当前仅仅是处于起步的发展阶段。尽管有部分大型企业也尝试搭建了财务共享中心，但是在运行这种模式的过程中，由于经验的不足这些试点企业都在不同程度上遇到了一些难题。解决财务共享服务在我国企业运行中存在的问题以及推广这种模式在我国的应用范围的关键就是解决引用后的“水土不服”，以适应我国的具体状况。
世界上首次使用财务共享服务的公司被认为是福特，在上世纪八十年代尝试引入财务共享服务。其他大型企业如道尔等也在之后十年左右相继开始设立财务共享服务。世界 500 强企业，以巴斯夫、诺华公司等为例，目前均在亚太区设立了财务共享中心。到了二十一世纪初期，我国也有企业开始向财务共享服务转型，组建了共享中心，如长虹集团、海尔集团、中兴通讯等。埃森哲公司公布的一项调查结果显示,向“财务共享服务”转型的优点突出，有三十余家跨国公司因此降低了运作成本，约为 30%。企业设立财务共享服务后，不仅仅是财务工作的内容、服务方式方面有了改变，在财务工具的运用方面也产生了很大的不同，甚至在企业中财务所处的位置也与之前有所变化。作为一种高效管理工具，财务共享服务被更多的企业看好，对未来企业的运营发展有不小的帮助。

1.2 研究目的和意义
1.2.1 研究目的
财务共享服务以信息技术为驱动，以大数据为基础，它对于现代财务改革来说是一把高效利器，一出世便得到了很多企业的青睐，越来越多的企业也开始投入使用这种模式。在我国家电行业中，海尔集团作为可以说是最为出色的代表，在 2007 年率先开始进行财务改革。海尔集团依托着互联网技术的快速进步，结合了传统的会计模式和先进的互联网信息技术，首次以“云+端”概念构建财务共享中心，这种先进的服务模式突破了时间和空间壁垒。虽然，当前的财务共享服务对传统财务管理模式中存在的缺陷进行了一系列优化补充，如加强了风险应对能力、提升了风险管控水平、极大强化了财务管理的效率与效果，但是在传统模式迈入共享模式这一进程中，企业将不可避免地面临一系列风险。企业尝试新型财务共享管理模式的必要性在信息吋代的迅速发展下具有较强的普遍性。与此同时，风险也无处不在。这些风险通常情况下在实施财务共享服务的整个周期都有可能会出现，而且风险具有客观性和主观性并存、范围涉及较为广泛，影响因素复杂等特点，相应的这些风险的可控性也并不低。本文对海尔集团财务共享服务风险管理问题展开探讨分析，识别分析其现有风险，尝试给出与企业当前发展阶段相符，具有可操作性的风险防范措施，期望使海尔财务共享服务得到更进一步的优化，其他集团企业也可以从海尔集团学习到相应的经验和启示，期望我国财务共享服务能得到更好的发展。通过对海尔集团财务共享服务的基本特征进行深层的分析，识别出其目前阶段隐藏的一些风险因素，并通过探讨海尔集团风险管理体系建设，在理论层面上对其他企业尝试财务共享服务时的风险防范措施提供了依据，一方面要注重利用流程再造理论提高效率降低成本，另一方面也要持续关注财务共享服务过程中的风险管控，保证其能给企业带来更好的服务。对企业财务共享进程中的风险进行有力地控制是确保其发挥最大作用的基础。企业的发展作为我国经济发展的重要风向标，尤其是在引入全球财务共享服务的企业中，海尔集团也是最早的一批，研究作为“开路者”的海尔集团的风险管理体系，会给其他企业集团的决策者和学者、研究者带来对这一新模式更深层次的认识，并有助于其进行财务改革，尽快向财务共享服务转型。

2 相关概念与理论基础

2.1 相关概念
2.1.1 财务共享服务
全球化经济的发展和蔓延势态导致现阶段许多企业采用的传统财务管理模式阻碍了企业前进的步伐，所以越来越多的企业开始寻求创新和探索，希望以一种全新的模式来解决愈加复杂的经济环境带来的各种问题。财务共享服务便顺势而生，在发展中获得了大多数企业的接受和认可。20 世纪 80 年代，众所周知这是美国的一个重要转折期，其经济和社会发展均有很大变化，经济发展开始好转，全球化趋势也愈加明显。美国的一些大型跨国公司由于经济环境发生的这些变化，企业战略目标也相应调整，内部财务管理目标不明确，管理无序，各种问题层出不穷。为了应对当下经济环境和业务活动的变化，各个大型企业尝试创造一种新模式。美国福特公司在逐渐成熟的信息技术的支持下成为探索财务共享服务的“第一人”。财务共享服务的核心是系统，操作系统与数据系统实现对接后，数据资源在分支机构和集团总部实现共享，总部对分子公司实现统一化、标准化的财务管理。对于大型跨国集团而言，传统财务管理模式现阶段弊端明显，信息化、标准化程度更高的财务共享模式与企业发展适配性更强。
从 20 世纪 80 年代萌芽，财务共享服务历经三十余年的发展与完善。对于财务共享服务的概念国内外认知大致统一，均认为财务共享服务是以信息技术为依托，把各业务部门业务活动中分散的、大量重复、具有统一标准且流程固定的会计核算转移到一个独立的新业务单元中，经过流程再造，使其以更加标准化的形式集中进行核算，以此实现降本增效、创造更高的价值，最终使集团整体财务管理水平得以提升的一种新时代的作业管理方法。

2.2 理论基础
2.2.1 财务共享服务理论基础
（1）业务流程再造理论（BPR）
BPR 理论是迈克尔·哈默在上世纪 90 年代提出的一种新的管理思想，在被认可、被怀疑后又不断的进步完善，最终又被管理者们重视起来。特别是财务共享服务的兴起后，企业集团对 BRP 理论的应用更广泛，一些学者开始重新看待财务流程的地位，尽管把它视为辅助性流程，但是研究其再造的价值同样重要，其中一个关键原因是早期辅助性业务流程虽然被管理者们所忽视，但由于本身存在更多被改善的可能性，人们尝试用 BRP 理论分析共享服务流程再造的原理。
财务共享服务的运营有一套标准化的流程，这也对财务人员有了更高的要求，比如更精细化的分工，要对财务管理流程做更细致的切分，把细化的流程有针对性的交给相关人员。业务流程再造核心是以信息化为基础，重新切分企业的管理程序，最终想要达成的目标便是“一降两提”，“一降”降的是生产成本，“两提”提的是服务的质量和企业的反应速度。它的本质不是要求企业管理的每一个环节都能实现最佳效益，而是要通过复杂业务再分解来实现企业整体最佳。
（2）信息不对称理论
美国经济学家约瑟夫等人在七十年代共同提出的该理论，其核心观点是说市场各参与方对于经济活动有关的信息掌握程度不一致，对同一事项可能产生不同的理解，因此掌握信息更全面的一方便占据更有利的地位，相应地，信息掌握处于劣势地一方在市场交易中会处于不利地位。一般来说，信息属于一种价值很高的资源，可以带来利处。信息不对称可能存在于经济活动的每一个环节中，参与各方中，哪一方掌握信息更全面就会处于更加主动的地位。
信息不对称理论应从以下四个方面进行阐述：第一，信息不对称会带来经济事件内容的不对称以及时间的不对称；第二，信息是否具有可靠性有待考虑；由于某些主观和客观原因的并存，信息失真的可能性也要考虑；第三，信息的及时性由于信息本身存在的动态性和传递的延迟性而无法得到保证；第四，信息的时效性是很重要的一个特征，从信息产生，传递，收集然后整合公布这整个流程中，时间差越短越有利。因此，信息技术的先进性会影响信息传递的及时性，进而影响信息的时效性，最终影响决策者进行决策的正确性。
3 海尔集团财务共享服务实施情况.....................................18
3.1 海尔集团概况................................................... 18
3.2 海尔集团全球财务共享服务实施背景............................... 19
3.3 海尔集团财务共享服务业务流程介绍...................................... 21
4 海尔集团财务共享服务风险识别..................................30
4.1 风险识别方法的选择....................................... 30
4.2 海尔集团财务共享服务风险环节.......................... 30
5 海尔集团财务共享服务风险防范措施.......................39
5.1 科学规划业务流程.................................... 39
5.1.1 控制流程节点..........................................39
5.1.2 建立风险预警体系.......................................40

5 海尔集团财务共享服务风险防范措施

5.1 科学规划业务流程
财务共享服务内部的业务划分是以职能为标准，并非以国家为标准。这也就意味着，负责固定资产的部门，所负责的是纳入财务共享服务的所有分支机构的固定资产业务，不以国家为界限。负责其他板块的部门也是同样的划分方式，职能范围不局限于本国、本部的业务活动，覆盖各个国家、各个分支机构。不同国家、不同地区的会计信息因此有了统一的标准，便于对比分析财务数据，有利于对效率较低的地区进行业务处理优化改进，同样也便于学习、推广其他地区先进的方法。
5.1.1 控制流程节点
首先，应为业务流程设置风险控制重点，并应实时建立和更新海尔集团财务共享服务的风险控制系统。风险管控者应主动接触业务前端，对业务从前端到共享中心的后续会计处理的全过程有详细的了解，分析并建立整个业务风险管理的重点流程，流程中频繁出现返单情况的环节要重点关注。
进一步加强内控管理，扩大其范围，增加关键点设置，尽力避免因填制错误而影响财务流程运行等问题发生，尤其对环节繁琐复杂的流程点要加强对关键点的把控，最大程度地规避失控的可能性，也能消除一部分重复步骤。同时也不能忽视基础性业务的关键点控制，以报销业务为例，要保证人员在和共享中心对接时相关信息的安全性和完整性。对于业务流程关键点，必须加强风险管控，使得现有或可能存在的风险得到及时解决，提高处理业务的速度和效率，使员工不再背负巨大压力，一定程度上规避流程再造风险。 5.1.2 建立风险预警体系
构建风险预警体系，把风险控制点纳入统一的业务流程与交易规则中，并进一步嵌入至信息系统，通过一系列共享质量管理，如科目分析、信息反馈、风险预警、系统流程穿刺等措施，对战略、财务、经营等方面的风险进行有效防范，使得企业内部各类风险均可以得到有效管控；从事前防范、事中自查、事后控制三方面，对共享成员进行定期合规测评，鼓励全员参与内部控制活动，建立全面内控，预防各类风险。从三个阶段具体实施，首先在准备阶段设置一套标准化的流程体系，培养合规性内部文化机制；其次在实施过程中加强自我审核，保证日常内控流程严格把控；把握主动性，建立并优化风险预警体系，完善业务端以避免事后风险发生给企业带来损失。

6 结论与展望

6.1 研究结论
本文以海尔集团为研究案例，从海尔财务共享服务建立、运行、升级完善等整个流程进行详细的梳理，全面分析了海尔财务共享服务潜在的风险因素，最后根据分析结果提出了一些预防建议。在我国企业中，海尔是较早一批尝试财务共享服务模式的大型企业，当然，事实证明海尔财务共享服务是有效的、成功的。从最初的建立开始，到财务组织结构改革、业务流程再造、信息系统升级完善，这些过程均体现了海尔为做好财务共享模式所付出的努力。但是由于实际情况永远是变化的，随着环境的改变，财务共享服务也会屡屡遭遇一些问题，如业务流程可能与实际工作有所偏离，信息系统的稳定性、兼容性存在风险，以及绩效管理未考虑团队协作等。要在实践中不断发现问题，然后不断改进，比如加强智能化技术的应用，推动自动化作业系统的建设，建立科学的业务流程、升级强化信息系统以及培养财务人员的相关意识等，如此才可打造具有海尔特色的财务共享服务，为提高企业竞争力发挥作用。
通过上述的分析，认为海尔集团财务共享服务风险防范应重点关注以下几个方面：其一，重视财务组织结构对企业战略发展的重要支持作用。设计并实施合理的优化方案，可以加强海尔内部联系，各部门之间紧紧相依。在发展战略的基础上对目前的组织结构实行优化调整，使其可以与企业的发展需求匹配度更强，也可以加强各业务部门之间的协同性。同时要完善风险预警体系，控制关键流程节点，持续优化业务流程，提升财务中台关键能力，使业务流程与财务共享服务发展匹配度更高。其二，强化财务信息系统。要保证财务信息系统能够完全发挥作用，就必须把新技术新手段不断地应用到信息系统优化中去，才能比较妥善的处理信息系统缺陷所引起的风险。平台内的各信息系统要提高其协作性的要求，才能提供高质量的财务共享服务。其三，合理优化人员的考核管理。建立有效合理的绩效考核制度，以达到激励员工的目的，设置科学合理的轮岗制度，有助于企业员工对财务工作流程有更全面、更深刻的认识，尽力避免人员流失，使财务共享服务可以更稳定地运营。与此同时，要重视调动财务人员积极参与优化过程。加大宣传力度，使财务人员对财务共享服务有更深层次的认识，清楚的了解共享服务的优势和劣势，以及未来财务管理改革的必然性，在此基础上积极主动地参与到优化实践活动中，能够让优化后的流程更易于为实际问题服务，对于解决现实问题有更大的战略意义。
参考文献（略）