内部监督约束对国有企业社会责任履行的影响思考——基于

本文是一篇企业管理论文，本文结合已有的成熟理论，分析内部监督约束与企业社会责任履行之间的关系，并创造性地引入国有企业分类改革背景下的三类国有企业作为调节变量，分析不同类型国有企业对其产生的影响。

1  绪论

1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
企业社会责任这一名词最早产生于国外上世纪年代中期，主要指的是企业在发展自身的同时，对社会做出应有的贡献以回报所取得资源的行为。而在国内，从煤矿安全事故频发到三鹿奶粉等食品安全事件，再到环境污染肆虐，直至近期新冠疫情的爆发，一个又一个的社会热点现象使得国内人民对企业社会责任履行的好坏越来越关注，社会公众将企业社会责任的履行视为良好企业形象的象征，企业为提高企业自身的声誉就会积极主动地去履行社会责任。由此，企业社会责任的履行已逐渐转化为现代企业发展中的重要部分，被社会公众认定为检验企业实力的标准。
对于作为引领国民经济发展的国有企业与普通的非公有制企业有所不同，除了承担大多数企业所应承担的社会责任外，还应满足解决群众就业、维护社会稳定、引领国民经济发展等政治使命的需要。2016 年国务院国资委发布的政策中更是提到，国有企业社会责任的履行对于国有企业深化改革有着举足轻重的意义，有利于提升其核心竞争力，在顶层设计层面进一步强调了国有企业社会责任履行的重要性。然而，国有企业社会责任履行的实际情况并不容乐观（周中胜等，2012；唐鹏程等，2016）[1][2]，缺乏积极主动履责的担当。此外，社会主义市场经济的快速发展为我国国有企业的社会责任履行也提出了新的要求，亟需改变国有企业社会责任履行的现状。因此，在这一背景下，基于国有企业社会责任履行的现状考虑其可能的影响因素，不仅是我国当前国企改革改革过程中的重大研究问题，更对新时期国有企业的发展研究具有重大意义。
通过对早期企业社会责任履行的相关研究进行分析发现，学者们大多从利益相关者角度或是改善企业经营绩效以及外部约束等角度来探索经济利益因素对企业社会责任履行的影响。而后随着研究条件的不断成熟以及研究内容的逐渐深入，部分学者开始对企业社会责任履行的经济后果以及各方面的影响因素进行研究，如内部治理、政府监管以及第三方机构监督等方面。但总体而言现有研究中对企业社会责任履行影响因素的分析还较为匮乏，尤其是对于国有企业的内部监督约束方面。

1.2  研究内容与方法
1.2.1 研究内容
本文对内部监督约束与国有企业社会责任履行之间的关系进行了研究，其次，还在国有企业分类改革的背景下引入国有企业类型作为调节变量，通过机理分析提出了相应的假设，并进行了实证研究。具体而言，本文的研究内容主要从以下六个方面展开：
第一部分：绪论。对内部监督约束和国有企业社会责任履行研究领域的现实问题以及相关理论进行分析，据此提出本文所具有的理论基础以及现实意义，进而使用合适的研究方法以对本文所要研究的内容进行分析，最终形成研究框架。
第二部分：文献综述。通过对内部监督约束概念界定、模式以及有效性，企业社会责任概念界定、维度划分、衡量方法以及影响因素，国有企业分类改革动因以及国有企业类型划分方法的相关文献进行梳理，归纳提炼出本研究拟解决的问题和创新之处。
第三部分：内部监督约束对社会责任履行影响机理分析与研究假设提出。综合运用企业社会责任理论、合法性理论等，对国有企业分类改革背景下内部监督约束及其三个子维度决策、执行、审计监督约束与企业社会责任履行两个子维度经济责任履行和非经济责任履行之间的关系进行分析，并提出相应的研究假设，构建出本文的理论模型。
第四部分：研究设计与预调查。首先，在前人研究的理论基础之上结合本文的研究内容，对自变量内部监督约束、因变量企业社会责任履行和调节变量国有企业类型进行定义和测量，进而制定完成本文的预试问卷；而后在小样本范围内发放问卷，并对所收集得到的数据结果进行整理分析和质量检验以删除题项中的不合理之处；最后，修正并完善预试问卷，进而形成本文最终的正式问卷。

2  文献综述

2.1  内部监督约束的相关研究综述
监督与激励是公司治理的两个重要方面，但是长期以来对激励的研究较多，对监督的研究则较少。关于内部监督约束的相关研究，本文主要从内部监督约束的概念界定、模式以及有效性三个方面进行了梳理。
2.1.1 内部监督约束概念界定的相关研究
在现有的公司治理结构中，企业所有权与经营权的分开导致了委托代理问题的产生，由此，企业的主要经营管理权就由其管理者所把控，日常重大决策和经营活动的进行均受到了企业管理者的专业能力和主观判断的较大影响，企业面临的风险也因此而增加。与此同时，若企业内部缺乏有效的内部监督体系对企业管理者进行监督与约束，那必然会导致“代理问题”的产生以及内部人控制问题等的出现，进而使得国有资产流失。监督约束有束缚、限制、管束等意思，内部监督约束即通过企业内部各监督主体的配合以使企业向着符合经济利益的方向发展，一般包括广义上的内部监督约束和狭义上的内部监督约束。
广义的内部监督约束指的是为实现企业内部权利的相互制衡，将企业的决策权、执行权和监督权予以分离，由不同部门分别行使，以防止权利集中对企业的合理经营造成不利影响。其中，股东大会和董事会掌握着企业的决策权，负责制定企业各项重大决策；执行权归属于企业的经理层，负责执行企业指定的各项战略决策和经营计划；监事会掌握着企业大部分的监督权，主要职责在于对企业董事会和经营管理人员的决策与执行过程进行监督。而狭义的内部监督约束指的是企业内部监事会、独立董事以及内部审计等专门设立的监督部门。而监事会是这三者之中的核心，独立董事制度虽是后来引进的制度，但在现在公司治理体系不断发展的过程中，其监督职能愈加凸显，而内部审计部门是专职负责对企业内部财务情况进行监督的特殊存在，在企业内部监督约束中也发挥着重要作用。鉴于以上分析，结合本文的研究内容，将内部监督约束界定为了“能对企业社会责任的履行产生影响”的内部监督约束机制，通过企业内部各监督主体的互相制衡和约束，促进企业社会责任积极履行。

2.2  企业社会责任的相关研究综述
现如今企业社会责任的研究取得了较大进展，不仅为我国的相关研究指明了发展方向，也使得社会各界对社会责任的关注度逐渐提升。目前与企业社会责任履行有关的研究主要包括概念界定、维度划分、衡量方法以及影响因素四个方面。
2.2.1 企业社会责任概念界定的相关研究
“企业社会责任”这一名词最早出现于英国学者 Sheldon 所出版的著作中，他认为企业社会责任是其在日常经营活动中承担满足各方利益相关者需求的责任中所体现出来的[45]。而后，美国学者 Bowen（1953）又在之前学者的基础上对企业社会责任的概念进行了正式的界定，认为社会责任代表着企业在生产经营和制定战略决策的过程中所考虑的社会公众的期望，并进一步提出，企业在明确非经济责任的基础上进行决策可能会得到更多的经济效益和社会效益[46]。此后，Johnson（1985）在结合多种理论的基础之上对企业社会责任进行了全新的界定，认为企业社会责任的履行包括多个方面，如对股东的责任、对员工的责任、对债权人的责任等[47]。在企业社会责任的发展的过程中，从初始的单一概念到多角度多内容的理论，其所包括的内容和要素均在随着时代的变化而不断变化，但尚未形成统一的结论，有待于进一步的研究。
2.2.2 企业社会责任维度划分的相关研究
关于企业社会责任维度的划分，不同学者有不同的划分观点和依据。通过对现有文献中有关于企业社会责任维度的划分进行梳理，发现主要包括以下三种观点。
基于以人为本视角的划分方法。这种划分方法的依据主要在于利益相关者，如学者卢代富（2001）认为企业所承担的社会责任就是在满足除企业出资者以外其他利益相关者的需求[48]，而所谓的利益相关者指的就是与企业利益相关的各类群体，如股东、消费者、员工、供应商、竞争者等。从同一个角度出发所划分的维度却有所不同，如学者陈迅和韩亚琴（2005）从利益相关者的角度出发将企业社会责任划分为了三层次，其中第一层次主要指的是对股东和员工的责任，第二层次为与企业四个利益相关者相关的责任，第三层次为企业自愿选择的社会责任，如社会公益事业等[49]。而唐鹏程和杨树旺（2016）则认为企业需要承担多方利益需求者的社会责任，包括投资者、员工、供应商和客户、环境等[50]。
3 内部监督约束对企业社会责任履行影响机理分析与研究假设 .................... 17
3.1 国有企业社会责任履行内涵要素的扎根分析 .............................. 17
3.1.1 国有企业社会责任履行内涵要素的研究设计 .......................... 17
3.1.2 国有企业社会责任履行内涵要素资料收集与整理 ...................... 18
4 研究设计与预调查 ................................. 31
4.1 变量设计与测量 .................................... 31
4.1.1 内部监督约束的测量 ............................................. 31
4.1.2 企业社会责任履行的测量 ............................... 32 
5 内部监督约束对国有企业社会责任履行影响的实证研究 ........................ 45
5.1 数据收集及样本描述 ...................................... 45
5.2 数据质量分析 ...................................... 46

5  内部监督约束对企业社会责任履行影响的实证研究

5.1  数据收集及样本描述
随着社会公众对社会责任关注度的提升，积极履行社会责任的国有企业越来越多，为数据的获取提供了一定的便利。本文所研究的内容为内部监督约束对企业社会责任履行的影响，以及国有企业类型对两者关系的调节作用，因此本文的调研对象主要为国有企业。
问卷发放形式是否合理直接影响了调研数据的质量。为了使问卷满足随机性的要求，更好的反应企业社会责任的履行情况，本文采用线上和线下两种方式，对北京、上海、陕西、山东、河南、福建等地的国有企业进行了调研。对于线下纸质问卷的发放与回收，本文主要依托了国家社科基金的平台，在课题调研以及参加学术会议的过程中，向履行社会责任国有企业的董事、监事、经理层以及内部审计人员发放问卷并由其填写。而线下电子问卷的发放主要是通过事先与企业取得联系，说明来意及填写要求并获得同意后，通过电子邮件或微信、QQ 等通讯工具进行发放和回收。
本文通过上述两种方式共计发放问卷 485 份，收回 418 份（纸质问卷 108 份，电子问卷 310 份）。在剔除其中填写有缺失、选项全部一致以及由基层员工或是对企业社会责任履行情况不是很了解的人员所填写的问卷后，最终得到了 342 份可以用来做实证研究的问卷，被调研企业的情况如表 5-1 所示。
6  结论与展望

6.1  研究结论
现有研究中不乏与企业社会责任履行相关的研究，但在当前国有企业分类改革的背景下，缺乏有关于不同类型国有企业社会责任履行的而研究。本文结合已有的成熟理论，分析内部监督约束与企业社会责任履行之间的关系，并创造性地引入国有企业分类改革背景下的三类国有企业作为调节变量，分析不同类型国有企业对其产生的影响。首先，通过文献研究法、比较分析法对相关文献进行了梳理，并在国有企业分类改革的背景下，基于扎根理论归纳提取出了企业社会责任履行的两个内涵要素。其次，基于相关理论对内部监督约束、企业社会责任履行以及国有企业类型三者之间的关系进行了机理分析，并提出了 5 个主假设以及 9 个分假设，形成了本文最终的概念模型。再次，在已有成熟量表的基础上与各专家学者的意见相结合，形成了内部监督约束以及企业社会责任履行的测量量表，并通过对预试问卷数据的质量进行检验，删除其中不合理的题项，进而形成本文的正式问卷。最后，对正式问卷予以发放，并通过回归分析和结构方程模型检验对本文所提出的假设进行分析和验证，最终得到了如下的结论：
结果表明：（1）内部监督约束正向影响企业社会责任履行。（2）决策监督约束正向影响企业社会责任履行及其两个子维度经济责任履行和非经济责任履行。（3）执行监督约束正向影响企业社会责任履行及其两个子维度经济责任履行和非经济责任履行。（4）审计监督约束正向影响企业社会责任履行及其两个子维度经济责任履行和非经济责任履行。（5）不同类型国有企业内部监督约束对企业社会责任履行的影响有所不同。公益类国有企业内部监督约束对非经济责任履行的正向促进作用更为显著，功能型国有企业内部监督约束对其企业社会责任经济责任和非经济责任履行的正向促进作用没有显著差异，而竞争型国有企业内部监督约束对经济责任履行的正向促进作用更为显著。
参考文献（略）