大庆市城镇职工基本养老保险费征管问题研究

 

1.1 研究背景

社会保障体系是涉及到国计民生的关键问题，社会保险费征管是这个体系里最重要的部分，是确保社会保险制度顺利推进的根本所在。日前，联合国人口基金会发布报告，预计截止到 2050 年，全球 60 岁以上人口数将占总人口数五分之一，并史无前例地超过 15 岁以下的人口总数。随着人口老龄化趋势的加剧以及社会保障覆盖面的扩大,社会保障尤其是养老保障愈发成为现阶段我国乃至全球最为聚焦的内容，空账现象、收支不均等弊端成为影响养老保险制度发展的制约性问题。我国从 2000 年已经进入老龄化社会，第六次人口普查数据显示，60 岁及以上人口占13.26%，党的十八大报告从整体上分析了我国目前的养老现状是：养老服务体系不健全，养老机构不足，养老服务设施滞后，并明确指出，要从整体上确保社会养老保障体系能在城乡中稳步推进，实现基本养老保险基金全国统筹，就要在保险费用的征缴上加大投入，把扩大覆盖面、可持续以及多层次发展作为指导方向，全面推动多元化养老保障体系建设，将养老保障体系建设成为能够完全辐射城乡的体系[1]。从这一点来说，探究征缴模式、征缴漏洞、扩大参保覆盖率、确保征缴工作能够有序推进，在促进整个社会养老保障体制方面起着至关重要的作用，有益于社会稳定，更好的提升人民生活水平，并对全力推进和谐社会建设方面有不容忽视的作用。我国现代社会保险制度由基本养老保险、失业保险、基本医疗保险、工伤保险与生育保险五大部分构成，其中最具代表性的是基本养老保险。用人单位与个人共同缴纳的基本养老保险费以及政府补贴等构成基本养老保险基金，是确保养老保险制度能够顺利运行和发展的核心，截至 2016 年 9 月底，我国基本养老保险参保人数为 8.71 亿，覆盖率为 79.7%，说明仍有 20.3%约 2.22 亿人徘徊在保险体制外，无法享受到国家给予的福利待遇，而参保覆盖率的偏低也难以保证筹集养老保障收入的需要，国家拟定计划，希冀在 2020 年将覆盖率提高至 95%，这就需要我们加快扩大基本养老保险覆盖面进程，加大措施增加基本养老保险基金征缴的积累。

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1.2 研究目的与意义

 

1.2.1 研究目的

本文结合所学专业知识与相关理论，通过分析国内外基本养老保险费研究现状，利用调查分析、数据比对、理论结合实践等方法，结合大庆市城镇职工基本养老保险费征管的实际情况，通过对采集数据的比对分析，研究征管过程中存在的问题，深刻剖析造成这些问题的主要成因，为今后加强大庆市城镇职工基本养老保险费的征管提供有效的建设性策略。

 

1.2.2 研究意义

 

（1）理论意义

社会保障制度是当下各国在经济领域最关键的一种制度，其关键组成部分就是养老保险，而对养老保险金进行征收以及管理对全社会的发展都具有不能忽视的作用。本文根据对现阶段基本养老保险在征缴方面采用的方式进行分析，以及对大庆市在实际应用中遇到的问题进行研究，并就征管方面的问题提出切实可行的理论依据和实践措施，对完善大庆市基本养老保险费征缴机制有积极的指导意义。

 

（2）现实意义

针对大庆市城镇职工基本养老保险在征收和管理方面出现的问题认真深入探讨，寻找更适合该地区对养老保险费用进行征收的办法，为大庆市地方税务局基本养老保险费征缴工作更好的开展提供一些建议，保证地税机关基本养老保险费征缴到位，有利于促进社会的和谐稳定，同时希冀为其他地市在基本社会保险费的管理和征收提供实践经验和借鉴意义。

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第 2 章 概念界定和相关理论基础

 

2.1 相关概念

2.1.1 社会保险费

社会保险费是指为了保障参保对象能够享受社会保险待遇，抵御劳动风险，按照国家相关法律、法规规定，由缴费单位和缴费个人分别按缴费基数的一定比例缴纳以及通过其他合法方式筹集的一种专项资金[14]。对其进行分担的主体分别是：国家、单位以及个人，就算是在同一片国土上，各种社保项目也不会仅采用一种分担模式，主要的分担模式有公司和员工双方一起缴纳、国家承担最终责任。我国社会保险费来源可以大致分为四个方面：（1）参保人根据自己的工资收入的相应比例进行缴纳，不能对其工资进行确认的参照本地员工的上年平均水平执行；（2）参保人供职的单位根据所有员工的工资金额的相应比例对保险费用进行缴纳；（3）政府对社会保险费的财政补贴；（4）社会保险费的银行利息或投资回报及社会捐赠等。社会保险费主要包含五大类，分别是：基本医疗保险费、失业保险费、基本养老保险费、工伤保险费、以及生育保险费。每种保险根据相应的保险种类单独建立账本、并且分开进行核算，严格遵照国家规定的会计政策。社保费用必须做到专款专用，所有单位以及个人都不能以任何方式对这些资金实施侵占或者是挪用。

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2.2 相关理论基础

福利经济学说（welfare economics）属于经济学领域一种用以分析社会经济福利的理论，霍布斯于上世纪初期和经济学家庇古一起创立该理论。在英国经济学史上庇古具有很高的地位，其从经济学领域展开对社会保险的分析。因为社会保障制度的推进，庇古先后在自己的多部学术研究中解释了经济福利的相关定义，其认为国民收入应该朝着均等的方向发展，并提出了效用基数等理论。没有任何国家福利构成会和本国的国民收入以及再分配相脱离，福利水平和国民收入呈正比；但同时，国民收入在分配方面的均等程度对该国的福利水平也会造成影响。所以，庇古提出的理论建议在社保制度上政府能够针对丧失劳动能力以及贫困群体展开收入转移。然而，这不代表庇古支持没有原则对这部分群体进行救济，是觉得这种救济方式并不会影响社会公平，给那些勤奋工作、主动储蓄的人造成各部分损害。政府必须对接受补贴对象的赚钱能力进行评估后，按照相应的实际情形给予有差别的补贴政策。该学说的大致内容为，分配区域愈均等，社会福利愈加大，该学说认为社会收入必须实现均等化，因为这种学说的创立，导致了福利国家的产生。提升了国家在对国民收入进行调控过程中发挥的功能，产生让国民收入趋向于均等的方向。其突出特征为：其基本点是按照相应价值判断执行的，也就是按照已经明确的社会库表，对理论体系进行构架；用边际效用中的序数理论或者是基数理论作为根本出发点，对福利的含义进行规定；将福利理论以及社会目标作为前提，提出相应的经济政策计划。这对于我国养老保险费征缴具有一定的指导意义。

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第 3 章 大庆市城镇职工基本养老保险费征管现状....15

3.1 基本养老保险费征管主体及职责..........15

3.2 基本养老保险费征管情况............16

3.3 大庆市基本养老保险费比对情况.........20

3.4 本章小结.........20

第 4 章 大庆市城镇职工基本养老保险征管存在的问题......21

4.1 征管职责划分不合理.........21

4.2 征管漏洞仍然存在.............22

4.3 征管覆盖面持续偏低.........26

4.4 征管缺少法律支撑.............30

4.5 征管网络衔接不畅.............30

4.6 征管缴费意识淡薄.............31

4.7 本章小结.........32

第 5 章 完善大庆市城镇职工基本养老保险征管的对策......33

5.1 突出地税征管主体地位.....33

5.2 提高地税征缴队伍征管水平.......34

5.3 继续扩大参保覆盖范围.....35

5.4 加速法制建设进程.............36

5.5 推进信息网络建设.............39

5.6 加强征管宣传力度.............40

5.7 本章小结.........39

 

第 5 章 完善大庆市城镇职工基本养老保险征管的对策

 

通过分析大庆市城镇职工基本养老保险费征管中存在的问题和成因，可以看出大庆市基本养老保险费扩面征缴是必要之举，若要大力提高基本养老保险费参保覆盖率，就必须要明确地税部门征收主体地位，发挥地税部门征缴优势，适当增加“刚性”授权，完善信息化网络建设和基本养老保险费制度建设，为地税全责征收奠定有力基础。

 

5.1 突出地税征管主体地位

1999 年我国应用公共选择理论确定了人力资源与社会保障局和地方税务局两个部门都可以征收社保费的政策，随着基本养老制度改革的不断深入，城镇职工基本养老保险费征收的范围、基数和费率等都得到不断规范，但是两部门共同管理所显现的弊端和矛盾也越来越突出，像职能界定方面、责任追究方面没有明确划分，尤其各省市之间管理模式还各不相同。为确保转移支付能够顺利在全国开展，实现基本养老保险基金缺口的及时弥补，必须要应用公共选择理论进行再一次抉择，突出地税部门的征收主体地位。为什么一定要突出地税部门的征管主体地位呢？主要基于以下三点考虑：一是地税部门管理范围广，对各种经济类型企业的税务登记情况、生产经营情况等信息的掌控比较全面，能够及时掌握缴费用户的数量变化，弄清楚社保现阶段费源和潜在费源的情况，真正实现源头管控。二是地税部门在业务上有天然的关联优势，能够借助企业所得税以及个人所得税的明细分析表，对计算基本养老保险费用需要的缴费基数情况进行分析，依靠这些信息，确定好公司工资列支范围、个人所得税申报人数等情况，保证信息来源的准确性和真实性[21]。三是地税干部对各企业财务、征管的相关政策了然于心，在征收管理方面有充足的实践积累，能较短时间内适应新形势，有利于征管工作的有序开展。虽然大庆市基本养老保险费在 2013 年开始已经开始尝试初步改革，将征管职责重心逐步转移到地税部门，但仅限于征收和企业城镇职工基本养老保险中单位缴费基数的核定，个人缴费基数核定、稽核等工作仍由社保部门承担，这样的征管办法已经不能满足现实需求。应该坚持有益于参保人的原则，健全相关法律和政策，对征管主体及职责进行明确并纳入法律管理，科学划分财政、地税以及社保三个部门的职责内容，明确地税部门全权推进基本养老保险费用的申报、征收、管理和稽查，社保部门负责登记、变更、记账和转移，财政部门负责对账管理工作，实现征管工作的一体化[22]，有了法律的保护，地税部门才能够并敢于发挥自身优势，确保征收工作统一前进。同时也可以解决大庆市近年来一直存在的缴费基数数据不真实，工作不积极，各机构责权混乱，互相推卸责任的问题，保证征管工作更加具有规范性、法制性。

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结 论

 

基本养老保险作为社会的基石，对社会的稳定具有极其重要且不可替代的作用。解决好城镇职工基本养老保险征管主体和扩面征缴的问题对我国社会健康和谐发展具有重要的意义。这不仅让城镇职工无需在退休后为养老保障担忧，同时有益于促进我国健全社会保障机制。本文立足于大庆市基本养老保险费征管概况，通过数据分析的形式，结合调查对比分析等方法，进行局部地区的调查研究，发现大庆市基本养老保险制度在多年征管过程中存在的诸多问题，最终提出了具体的完善建议，希望建立更加完善有效的制度，保障退休职工的基本生活。本文采用调查法、数据比对法、理论结合实践法，通过研究国内外文献著作，分析比对 2012-2015 年大庆市基本养老保险费征管的相关数据，得知基本养老保险费在转由地税部门部分管理后收入比上年实现了一定的增长，同时结合调查的大庆市税费比对情况和局部地区的费源管理情况，发现大庆市城镇职工基本养老保险制度在征收管理中存在很多问题，如：征管职责划分不合理、征管漏洞仍然存在、征管覆盖率持续偏低、征管缺少法律支撑、征管网络衔接不畅、征管缴费意识淡薄等。本文最后针对大庆市城镇职工基本养老保险费征管中存在的问题，逐一分析成因并提出切实可行的建议。具体包括：突出地税征收主体地位、提高地税征缴队伍征管水平、继续扩大参保覆盖范围、加速法制建设进程、推进信息网络建设、加强征管宣传力度等。通过对大庆市城镇职工基本养老保险费征收管理情况进行了抽样调查、系统分析，提出大庆市在基本养老保险费用征缴方面的转变方向，为转变该市基本养老保险费基金下降趋势提供理论参考，对新时期扩面征缴具有积极的促进作用。由于，本研究只是建立在大庆市城镇职工基本养老保险费抽样调查的基础上，所以可能存在一定的局限性。

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参考文献（略）