基于价值链的Y家电公司全面预算财会管理研究

 

1.1 研究背景

全面预算管理是企业未来一个特定时期内的价值活动，按照企业的发展目标，通过一系列的预算执行、控制、调整、考评等建立完整的预算管理体系，实现企业的利润最大化。全面预算管理理论出现到现在已经有一百多年了，政府机构最开始实行预算管理，然后被逐渐应用到企业管理中。中国的大部门企事业单位在财政部发布相关制度后都开始研究和引入全面预算管理，企业在对产品的成本、销售等预测的同时编制预计财务报表来对预测下一年度经营情况，确定企业的发展目标，全面预算管理已经成为企业不可缺少的管理模式，但传统的全面预算管理还存在很多缺陷，具有一定的局限性。价值链是企业在采购、销售、配送、售后等活动共同结合，它存在于各企业和企业内部各项活动间，企业间竞争是整体的竞争。因此，价值链对企业至关重要，它决定了企业的竞争水平，甚至企业在市场的兴衰，而大多企业构建价值链，只是按照管理思想、信息化和价值链的管理思想相结合，而没有将价值链与预算管理进行融合。Y 家电公司作为黑龙江省较大的零售企业，有完整的价值链，在经营管理上也已形成管理规模，因此将 Y 家电的价值链与全面预算管理相结合，在预算过程中充分的从采购、销售、配送、售后等各活动环节综合考虑，对公司的活动进行全面准确的预算管理，并实现对价值链上的全面控制，也可以将整合公司的各业务流程、功能和资源，增强 Y 家电竞争水平，帮助其实现价值最大化的目标。

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1.2 研究的目的和意义

全面预算管理已经成为企业不可或缺的一种管理模式，但它在我国仍处于发展阶段，还有很多不足之处。根据 Y 家电的现实情况，研究目的包括以下两点：一是根据公司预算执行过程及执行结果的情况，找到 Y 家电传统预算管理存在的不足和不够完善的地方，分析 Y 家电基于价值链的全面预算管理实施必要性；二是通过对 Y 家电纵向价值链、横向价值链和内部价值链分析，为 Y 家电构建基于价值链的全面预算管理体系，实现公司价值最大化的目的，让公司向更好的方向发展。通过对 Y 家电的研究，发现公司在全面预算管理实施的不足，根据 Y 家电的发展情况，为其构建基于价值链的全面预算管理体系，改进 Y 家电现行预算管理、将公司的各项预算在价值链的基础上编制，并建立管理信息系统，实时对企业的生产活动监督，不定期预算考评反馈执行过程存在的问题，及时调整，同时可以及时对公司的经营活动进行监控，结合信息系统，合理配置自身的资源，实现公司长期发展的战略目标。

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2 相关概念及理论基础

 

2.1 相关概念

价值链理论已经成为世界进步企业互相竞争的重要工具。这一理论最先由 Porter 提出的，他认为价值链是在制造业作业程序中，从原材料的采购、产品的设计、生产加工到售后的一系列活动组合。每个企业都是在相似的流程中依次完成的各种价值活动，并构成集合体，这些价值活动形成了创造企业价值的动态过程。价值链作为一种分析的工具,在企业战略分析中,已经超越了企业的边界并扩展到分析供应商和分销商,包含了企业内外部价值链的分析。理论上，价值链是指企业在各阶段和各部分的价值活动都要存在能够让产品增值的目的，每项价值活动都可以让企业赚到利润的过程。这些价值链一般在不同行业构成，不同行业的价值链有共同点也有差异。企业的成本仅仅是行业价值链的一部分，是每个价值链产生价值与耗用价值之间存在的差异，而产品的形成是价值链上价值活动相互协调配合的成果，这是行业价值链和企业价值链的形成。Porter 提出了价值链理论之后，学者们又拓展了一些相关理论，至今价值链理论具体表现在以下几方面：第一，价值链理论的初衷是为客户创造价值，实现客户价值最大化是企业的各种作业活动以及企业和利益相关企业所形成的价值链的最终目的，只有让客户达到价值最大化，让客户满意，才能不断提高企业的核心力，由此产生的竞争力也能够提升，失去了这种核心能力企业价值链就会失去竞争优势。第二，在价值链的体系中，为客户提供最大价值还需要不同企业之间和各企业不同价值活动一起实现，为了让这些企业和其内部不同价值活动能够协调配合，就要做到协调企业价值链上的利益相关者，使整条价值链比较有竞争优势，企业核心力方可转化成客户价值。

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2.2 相关理论

平衡计分卡是一种新型绩效管理体系，从财务、客户、内部流程、学习与成长维度将企业的战略落实到具体可操作的指标中的过程。设计平衡计分卡的目标是建立适合企业发展的绩效管理系统，从而保证企业战略有效实行。“平衡计分卡”将传统的财务指标与非财务指标有机结合，而且平衡计分卡的四个指标密切相连。其中实现客户满意度是企业发展的最终目标，只有公司内部管理能力不断提高，公司才能进步，为客户提供更好的服务，从而让客户满意，然而提升公司内部部门管理能力就要不断学习于成长。因此从平衡计分卡的四个维度构建 Y 家电预算的绩效评价指标体系。平衡计分卡以公司战略和对目标市场的价格定位为前提，把公司抽象的战略转变为清晰的、有条理的、可衡量的目标，不但解决了战略规划和经营计划相统一的问题，还为 Y家电提供了一个系统的架构来实现公司的战略目标。企业战略管理是企业面对变化莫测的市场和激烈的竞争压力下,为保障企业的持续发展和实现企业战略目标进行的整体规划。在公司的经营范围方面,企业的战略管理是在保障符合企业使命的前提下,确定企业从事的经营范围和竞争优势,为使企业获得竞争优势合理地调整企业产业结构。对企业战略环境的分析是指对企业所处的内外部竞争环境进行分析，主要分析方法包括 PEST 分析方法、WEST 分析方法和波特五力模型。其中波特五力模型是对行业的分析，包括对供应商的议价能力、购买者的议价能力、潜在竞争者进入的能力、替代品的替代能力、行业内竞争者现在的竞争能力。PEST 分析是指宏观环境的分析，是影响企业的各种宏观力量，对宏观环境做分析一般会通过 P（政治）、E（经济）、S（社会）和 T（技术）四个方面的因素分析从总体上把握宏观环境，并评价这些因素对企业战略目标和战略制定的影响。SWOT 分析方法是基于内外部竞争环境和竞争条件的综合分析，把和研究对象有紧密联系的内部环境的优劣和外部环境的机会、威胁这四种因素互相连接后系统的对比分析，得到相对有决策性的定论。这样可以对所研究得对象内外部环境全面、系统的研究，根据分析结论为企业制定适合其发展的战略目标和建议。

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3 Y 家电全面预算管理现状分析......14

3.1 Y 家电简介..........14

3.2 Y 家电实施预算管理的现状..........14

3.3 Y 家电传统预算管理的缺陷..........17

3.4 基于价值链的 Y 家电全面预算管理实施的必要性.......19

3.5 本章小结..... 21

4 基于价值链的 Y 家电全面预算管理体系的构建....22

4.1 Y 家电价值链分析.....22

4.2 基于价值链的 Y 家电全面预算管理的目标.....25

4.3 基于价值链的 Y 家电全面预算编制原则.........26

4.4 基于价值链的 Y 家电全面预算管理体系的设计....26

4.5 构建 ERP 环境下基于价值链的 Y 家电全面预算管理........ 29

4.6 本章小结..... 30

5 Y 家电价值链全面预算管理的实施和保障措施......32

5.1 Y 家电价值链全面预算管理的实行和控制.......32

5.2 Y 家电价值链的全面预算管理的考评和奖惩..........32

5.3 Y 家电价值链的全面预算管理的保障措施.......34

5.4 本章小结..... 35

 

5 Y 家电价值链全面预算管理的实施和保障措施

 

5.1 Y 家电价值链全面预算管理的实行和控制

Y 家电的预算组织机构中预算执行主体是各部门责任中心，将预算管理年度目标具体到每季度预算目标与月预算目标，会更加利于在经营过程中及时考核预算执行情况，并且以后经营能够参照以前经验。在预算执行过程，应具备较健全的组织机构，要想实现预算执行的有效性，首先需要的各机构在完成各自所在部门的预算执行基础上配合其他部门执行。再者，公司各部门在执行过程中与供应商或顾客之间及时有效的信息交流也至关重要，这决定着千变万化的市场环境中的适应程度和竞争优势。全面预算管理的控制反映在整个预算执行过程，为预算执行的成功提供保障。对预算执行之前的控制主要是建立合理的预算制度保证全面预算执行；预算执行期间的控制是在预算执行过程中进行实时监控，预算各部门及时向上级汇报目标完成情况，同时预算工作小组和财务部门也要及时对各责任中心员工的进度监督，不定期进行绩效考核。利用 ERP信息系统检测预算在执行过程中产生的问题，并解决问题；而在预算执行之后的控制是指在年度完成预算后，对这一年度的预算执行结果和年初制定的预算目标的差异进行总结分析，找出形成了差异的原因，做成具体报告上报给预算管理小组，为以后在预算编制时提供参考。

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结论

 

文章在以对国内外文献研究为基础，按照价值链的理论思想，构建了 Y 家电的全面预算管理体系。分析后得出以下结论：

一是，对 Y 家电运营的分析，Y 家电还处于发展阶段，市场竞争压力大，加上现在电商企业的市场侵占，内部战略目标落实不具体；然后对 Y 家电预算管理现状研究后发现，其预算存在如下问题：只看重财务预算、缺少长期发展战略；缺少与现代信息技术的融合；忽视价值链的作用预算考评与奖惩机制不完善等。对这些问题总结出构建 Y 家电价值链的全面预算管理的必要性。

二是，对 Y 家电纵向、横向和内部价值链的分析，找出了价值链上的增值作业和非增值作业，引入全面预算管理理论与之相结合，重新建立 Y 家电的预算管理体制，确定了 Y家电基于价值链的全面预算目标、预算编制流程和内容并实现了这一体制的信息化。在对顾客价值链进行分析时，找到了可增值的作业环节，对业务流程的不断改进，增强公司的竞争力。

三是，对 Y 家电的自身情况分析，提出 Y 家电价值链全面预算管理的实施方法，包括它的实行和控制、考评和奖惩。最后从提高员工意识、完善管理制度和强化管理体系三个方面为 Y 家电提出价值链全面预算管理保障措施的建议。

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参考文献（略）